一、基本情況

礦產(chǎn)資源專項收入，是指國家以礦產(chǎn)資源所有者身份對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采礦產(chǎn)資源的探礦權(quán)人或采礦權(quán)人收取的各項收入。礦產(chǎn)資源專項收入主要包括礦業(yè)權(quán)出讓收益（含探礦權(quán)出讓收益和采礦權(quán)出讓收益）、探礦權(quán)使用費、采礦權(quán)使用費等子項。

1986年3月19日，全國人大常委會通過《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》，從法律上明確了國家探礦權(quán)、采礦權(quán)有償使用制度。2017年，國務院印發(fā)《礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革方案》，明確礦產(chǎn)資源在出讓、占有和開采環(huán)節(jié)，分別繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益、礦業(yè)權(quán)占用費和資源稅。2022年1月1日起，將礦產(chǎn)資源專項收入全面劃轉(zhuǎn)稅務部門征收。2023年，財政部、自然資源部、稅務總局印發(fā)《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》（財綜〔2023〕10號），將現(xiàn)行的絕大多數(shù)礦種在出讓環(huán)節(jié)“一次性躉交”礦業(yè)權(quán)出讓收益，調(diào)整為目錄內(nèi)的礦種在出讓時先繳納成交價，再逐年按“銷售收入×收益率”繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。

二、政策依據(jù)

（一）基本法律法規(guī)

1.《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》；

2.《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法實施細則》。

（二）主要文件

1.《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》（國務院令第240號）；

2.《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》（國務院令第241號）；

3.《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款管理辦法》（財綜字〔1999〕74號）；

4.《國務院關(guān)于印發(fā)礦產(chǎn)資源權(quán)益金制度改革方案的通知》（國發(fā)〔2017〕29號）；

5.《財政部 自然資源部 稅務總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權(quán)出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉(zhuǎn)稅務部門征收有關(guān)問題的通知》（財綜〔2021〕19號）；

6.《財政部 自然資源部 稅務總局關(guān)于印發(fā)〈礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法〉的通知》（財綜〔2023〕10號）；

7.《自然資源部 財政部 稅務總局關(guān)于礦業(yè)權(quán)出讓收益征收中礦產(chǎn)品銷售收入計算有關(guān)問題的通知》（自然資發(fā)〔2024〕173號）。

三、征收政策

在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域勘查、開采礦產(chǎn)資源的礦業(yè)權(quán)人，為礦產(chǎn)資源專項收入的繳費人。

礦業(yè)權(quán)人包括探礦權(quán)人和采礦權(quán)人。

（一）礦業(yè)權(quán)出讓收益：礦業(yè)權(quán)出讓收益征收方式包括按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收或按出讓金額形式征收。

1.按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種，具體范圍為財綜〔2023〕10號文件所附《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》（以下簡稱《礦種目錄》）。

礦業(yè)權(quán)出讓收益＝探礦權(quán)（采礦權(quán)）成交價＋逐年征收的采礦權(quán)出讓收益。其中，逐年征收的采礦權(quán)出讓收益＝年度礦產(chǎn)品銷售收入×礦業(yè)權(quán)出讓收益率。

銷售的礦產(chǎn)品與財綜〔2023〕10號文件計征對象不一致的，礦業(yè)權(quán)人應將實際銷售礦產(chǎn)品的銷售收入轉(zhuǎn)換為規(guī)定計征對象對應的銷售收入。礦產(chǎn)品銷售收入＝礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）×轉(zhuǎn)換系數(shù)。轉(zhuǎn)換系數(shù)適時調(diào)整，具體由省級自然資源主管部門會同財政、稅務部門按轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標準。

按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，在出讓時征收競爭確定的成交價；在礦山開采時，按合同約定的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

按協(xié)議方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，成交價按起始價確定，在出讓時征收；在礦山開采時，按礦產(chǎn)品銷售時的礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年征收采礦權(quán)出讓收益。

2.按出讓金額形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種，具體范圍為《礦種目錄》所列礦種外的其余礦種。

按競爭方式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按競爭結(jié)果確定。

按協(xié)議形式出讓探礦權(quán)、采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)出讓收益按照評估值、礦業(yè)權(quán)出讓收益市場基準價測算值就高確定。

（二）探礦權(quán)使用費：以勘查年度計算，按區(qū)塊面積逐年繳納。第一個勘查年度至第三個勘查年度，每平方公里每年繳納100元；從第四個勘查年度起，每平方公里每年增加100元，但是最高不得超過每平方公里每年500元。

（三）采礦權(quán)使用費：按礦區(qū)范圍面積逐年繳納，每平方公里每年1000元。

四、繳費金額和時限規(guī)定

按出讓金額形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，稅務部門依據(jù)自然資源部門推送的合同等費源信息開具繳款通知書，通知礦業(yè)權(quán)人及時繳款。礦業(yè)權(quán)人在收到繳款通知書之日起30日內(nèi)，按繳款通知及時繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。分期繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦業(yè)權(quán)人，首期出讓收益按繳款通知書繳納，剩余部分按礦業(yè)權(quán)合同約定的時間繳納。

按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收的礦業(yè)權(quán)出讓收益，成交價部分以合同約定及時通知礦業(yè)權(quán)人繳款，礦業(yè)權(quán)人自收到繳款通知書之日起30日內(nèi)，按繳款通知及時繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益（成交價部分）。按礦業(yè)權(quán)出讓收益率逐年繳納的部分，由礦業(yè)權(quán)人向稅務部門據(jù)實申報繳納上一年度采礦權(quán)出讓收益，繳款時間最遲不晚于次年2月底。

探礦權(quán)采礦權(quán)使用費（礦業(yè)權(quán)占用費）由探礦權(quán)人、采礦權(quán)人逐年繳納。

五、預算管理

礦產(chǎn)資源專項收入納入一般公共預算管理，為中央與地方共享收入。